国家税务总局关于印发《税收规范性文件管理办法（试行）》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《税收规范性文件管理办法（试行）》的通知
国税发[2005]201号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
为规范税收规范性文件制定管理工作，国家税务总局在广泛调研的基础上，制定了《税收规范性文件制定管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。对执行中发现的问题，请及时向总局（政策法规司）反映。
国家税务总局
二○○五年十二月十六日
税收规范性文件制定管理办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为规范税收规范性文件制定发布、备案备查等工作，提高税务机关制度建设质量，根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》、《法规规章备案条例》等规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。
第二条 本办法所称税收规范性文件，是指省以下（含本级）各级税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，涉及纳税人、扣缴义务人及其他税务行政管理相对人（以下简称税务行政管理相对人）权利、义务，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。
第三条 税收规范性文件的起草、审查、发布、备案备查等工作，适用本办法。
各级税务机关原文转发上级税务机关制定的税收规范性文件，制定本系统或本机关内部工作管理制度，向上级税务机关报送请示或报告，针对特定税务行政管理相对人的特定事项作出行政处理决定等工作，不适用本办法。
第四条 制定税收规范性文件，应当符合宪法、法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，并遵循本办法规定的制定规则和制定程序。
违反本规定制定税收规范性文件，严重损害税务行政管理相对人的合法权益，致使国家税款大量流失，或者造成其他严重不良后果的，由上级税务机关依法追究制定机关主要负责人和直接责任人的行政责任。
第五条 税收规范性文件规定的事项应当属于执行法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，且需要制定税收规范性文件的事项。
税收规范性文件不得设定行政许可和审批，行政处罚，行政强制，行政事业性收费，税收的开征、停征、减税、免税、退税、补税以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。
没有法律、法规、规章的规定，税收规范性文件不得作出损害税务行政管理相对人权利或者增加其义务的规定。
第六条 县（市、区）以下（不含本级）税务机关，各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构不得制定税收规范性文件。
第二章 制定规则
第七条 制定税收规范性文件，应当根据税收规范性文件的具体内容确定名称，可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”、“通知”、“决定”等名称。
税收规范性文件不得称“法”、“条例”或“实施细则”；对税务行政管理相对人特定事项的答复如需抄送本辖区，应当遵循税收规范性文件的制定规则和制定程序，且不得称“批复”。
第八条 税收规范性文件应当根据内容需要，明确制定目的和依据、适用范围、主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期等内容。
第九条 制定税收规范性文件，应当做到内容具体、明确，具有可操作性，内在逻辑严密，语言规范、简洁、准确。
法律、法规、规章、上级税收规范性文件及本机关税收规范性文件已明确规定的内容，一般不作重复规定。
第十条 内容较多、结构复杂的税收规范性文件，可以根据需要分章、节、条、款、项、目。章、节应当有标题，章、节、条的序号用中文数字依次表述；款不加序号；项的序号用中文数字加圆括号依次表述；目的序号用阿拉伯数字依次表述。
第十一条 税收规范性文件应在文件发布之日后或文件规定施行之日起开始施行。
对税务行政管理相对人权益有重大影响的税收规范性文件，应当自发布之日起30日后施行。
税收规范性文件不得溯及既往，但法律、法规、规章有明确规定以及为了更好地保护税务行政管理相对人权益的特别规定除外。
经授权对规章或上一级税务机关税收规范性文件作出补充规定的税收规范性文件，施行时间可与规章或上一级税务机关税收规范性文件的施行时间相同。
第十二条 税收规范性文件应列明因实施本文件而废止的其他税收规范性文件或条款的名称。
第十三条 需要下级税务机关在执行中作出补充规定的税收规范性文件，可以授权下级税务机关制定具体的实施办法。被授权税务机关不得再授权。
制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予下级税务机关。
第三章 制定程序
第十四条 税收规范性文件的起草，由制定机关业务主管部门负责；内容涉及两个或者两个以上部门的，由制定机关负责人指定牵头起草部门。
第十五条 各级税务机关从事政策法规工作的部门（以下简称法规部门）负责对税收规范性文件进行合法性审查。
未经法规部门审查的税收规范性文件，办公室不得审核，机关负责人不得签发。
第十六条 起草部门起草税收规范性文件，应当充分征求机关内部相关部门、基层税务机关、税务行政管理相对人及其他相关各方的意见。
听取意见可以采取座谈会、论证会、听证会等多种形式，对听取的意见应当记录并形成文字材料。
第十七条 起草部门在形成起草文本并会签机关内部相关部门后，应当将起草文本及说明、所依据文件、征求和吸收意见情况及其他相关材料送法规部门审查。
起草说明应包括制定目的、制定依据、必要性与可行性、起草过程、对起草文本主要问题的不同意见、协调情况及其他需要说明的事项。
提交审查的税收规范性文件起草文本，应当由起草部门负责人签署；几个起草部门共同起草的税收规范性文件起草文本，应当由该几个起草部门负责人共同签署。
第十八条 法规部门应从以下几个方面对起草文本进行审查：
（一）是否符合本办法第四条、第五条、第六条的要求；
（二）是否与本机关原有税收规范性文件相协调、衔接；
（三）是否就重大问题征求相关方面的意见；
（四）是否符合本办法第二章有关税收规范性文件制定规则的要求；
（五）其他需要审查的内容。
第十九条 对提交审查的起草文本，法规部门可以根据工作需要补充征求机关内部各部门的意见，必要时可以召开座谈会、论证会、听证会或者将起草文本向社会公布，充分征求专家、学者及税务行政管理相对人的意见。
第二十条 法规部门应当认真研究各方意见和建议，并提出书面审查意见。
法规部门在审查中发现没有必要制定税收规范性文件或者起草条件尚不成熟的，应建议起草部门停止或暂停制定税收规范性文件；发现起草文本存在重大缺陷的，应将起草文本退回起草部门予以修改；对起草文本中存在的一般性问题，法规部门可以在征求起草部门意见后直接修改。
第二十一条 税收规范性文件经审查通过后形成审查文本，由法规部门提请局务会议或局长办公会议审议。
提交局务会议或局长办公会议审议之前，法规部门应当对不同意见进行协调。对有关各方不能达成一致意见的，应当在审查意见中说明情况并提出倾向性意见。
第二十二条 局务会议或局长办公会议审议税收规范性文件审查文本时，由法规部门作说明，也可以由起草部门作说明。
局务会议或局长办公会议形成审议意见后，法规部门应当会同起草部门对税收规范性文件进行修改，形成修改文本后，由法规部门按公文处理程序报机关负责人签发。
第二十三条 法规部门在合法性审查过程中，可以根据税收规范性文件起草文本的内容、性质、意见分歧等情况，决定适用简易程序。但是，对税务行政管理相对人权利义务影响较大，或存在重大意见分歧的税收规范性文件起草文本，一般不得适用简易程序。
对适用简易程序形成的审查文本，法规部门审查后退起草部门，由起草部门按公文处理程序报机关负责人签发。
第二十四条 税收规范性文件应当及时在本级政府公报、本部门公报或公告、本辖区范围内公开发行的报纸或政府网站、本部门网站上刊登。
不具备本条第一款规定发布条件的税务机关，应当在办税服务场所和公共场所建立公告栏或发放宣传材料，及时公布其制定的税收规范性文件。
未按规定公开发布的税收规范性文件不具有执行力。
第二十五条 起草部门应当及时跟踪了解税收规范性文件的施行情况。
对执行机关或税务行政管理相对人反映问题较多的文件，起草部门应当及时进行分析、评估，并提出修改、补充或者废止的意见。
第二十六条 各级税务机关应当每年对税收规范性文件进行清理，并公布清理结果。
第四章 备案备查
第二十七条 制定机关应当自税收规范性文件发布之日起30日内，向上一级税务机关报送备案；每年年度终了后1个月内，向上一级税务机关报送本年度发布的税收规范性文件目录。
第二十八条 报送税收规范性文件备案，应当提交税收规范性文件备案报告、正式文本一式两份；具备条件的，可同时提交税收规范性文件的电子文本。
备案报告应注明文件名称、文号、制定依据、制定程序、发文日期和发布方式，并加盖制定机关印章。
第二十九条 上一级税务机关应当从以下几个方面，对报送备案的税收规范性文件进行审查：
（一）是否与法律、法规、规章及上级税收规范性文件相矛盾、相抵触；
（二）是否超越法定权限；
（三）是否违反制定、发布程序；
（四）其他需要审查的内容。
第三十条 上一级税务机关的法规部门具体负责税收规范性文件的备案登记、审查监督和纠正违法等工作。
业务主管部门应当配合法规部门审查其职能范围内的税收规范性文件，并按照规定时限向法规部门报送审查意见。
第三十一条 经审查，税收规范性文件超越权限，违反法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，或者其规定明显不适当的，由上一级税务机关责令制定机关限期纠正；逾期仍不纠正的，由上一级税务机关予以纠正，并通知制定机关。
制定机关应当自接到上一级税务机关限期纠正意见之日起30日内，将处理情况报告上一级税务机关。
第三十二条 对不报送备案或不按时报送备案的税务机关，由上一级税务机关通知制定机关限期报送；逾期仍不报送的，给予通报，并责令限期改正。
第三十三条 税务行政管理相对人认为税收规范性文件同法律、法规相抵触或者违反其他上位法规定的，可以向制定机关及其上一级税务机关书面提出审查的建议，制定机关及其上一级税务机关应当依法及时研究处理，并书面答复处理结果。
制定机关及其上一级税务机关应当探索建立有关异议处理的制度、机制。
第五章 附 则
第三十四条 税务机关代地方人大、政府起草涉税文件，与其他机关联合制定税收规范性文件，修改、废止税收规范性文件，参照本办法的规定办理。
第三十五条 本办法由国家税务总局负责解释。
第三十六条 本办法自2006年3月1日起施行。
安顺市人民政府关于下发《安顺市农村税费改革财政转移支付资金分配使用管理办法试行》的通知
贵州省安顺市人民政府
安顺市人民政府关于下发《安顺市农村税费改革财政转移支付资金分配使用管理办法试行》的通知
安府办发〔2008〕50号
各县、自治县、区人民政府（管委会），市直各有关部门：
《安顺市农村税费改革财政转移支付资金分配使用管理办法(试行)》已经市人民政府研究同意，现予下发，请遵照执行。
特此通知
二〇〇八年五月八日
主题词：农村 税费 资金 管理办法
抄送：市委办、市人大办、市政协办。
安顺市人民政府办公室 2008年5月10日印发
共印70份
安顺市农村税费改革
财政转移支付资金分配使用管理办法（试行）
为了切实加强农村税费改革财政转移支付资金的监督管理，提高资金使用效率，全面落实中央和省“三个确保”的要求，促进农村和谐社会建设和基层民主法制建设，根据上级关于农村税费改革财政转移支付资金分配使用管理的有关政策、规定，结合我市实际，特制定本办法。
第一条 农村税费改革财政转移支付资金用途
本办法所称农村税费改革财政转移支付资金是指：2003年中央财政为保证农村税费改革顺利进行,因规范税费征收等因素，统筹考虑地方的净减收部分，通过财政转移支付给予的补助。其目标是：“确保农民负担得到明显减轻、不反弹，确保乡镇机构和村级组织正常运转，确保农村义务教育经费正常需要”。主要用于农村义务教育、人口与计划生育、农村“五保”供养、义务兵家属优待、乡村道路建设、乡（镇）及参与农村税费改革的农村办事处保运转、村干部报酬和村级办公等方面。
第二条 农村税费改革财政转移支付资金的分配
（一）农村义务教育经费：由县（区）财政部门直接拨付县（区）教育部门，每年拨付金额不低于农村税费改革财政转移支付资金总额的50%，由教育部门按照有关政策及规定的用途安排使用，实行专款专用，及时足额落实兑现到项目实施的农村中小学校。
（二）人口与计划生育经费：由县（区）财政部门直接拨付县（区）人口与计划生育部门，每年拨付金额应达到农村税费改革财政转移支付资金总额的10%，主要用于基层人口与计划生育工作，由各县（区）人口与计划生育部门按照有关政策及规定的用途进行统筹管理和分配使用。
（三）农村“五保”供养和义务兵家属优待资金：由各县（区）财政部门根据农村税费改革时核定的基数划拨到民政部门，民政部门按照有关政策、规定、标准等进行统筹安排、管理和分配使用，下拨到乡（镇、办事处）后，通过农民补贴网以“一折通”的形式发放给补助对象。
（四）乡村道路修建资金：由各县（区）交通部门根据农村税费改革时确定的基数和年度乡村道路建设计划，提出资金分配使用方案，财政部门按照交通部门提出的方案将资金划拨到项目实施乡镇，交通部门监督使用。
（五）乡（镇、办事处）运转经费：各县（区）财政部门列入年度财政预算安排，根据资金调度情况，按月或按季度将资金划拨到各乡（镇、办），由乡（镇、办）统筹安排使用。
（六）村干部报酬和村级办公经费：县（区）财政部门将资金拨付到乡（镇、办）财政所，乡（镇、办）财政所要按照“村财乡镇代管村用”管理办法，及时将资金拨付到各村专户，分村进行核算。村干部报酬逐月发放，村级公用经费半年一次或者按季度拨付。
（七）国有农场、林场税费改革补助资金：由各县（区）财政部门按照上级财政部门下达的补助数，拨付到辖区内的农场、林场所属主管部门，主管部门按照国有农场、林场税费改革资金补助的有关政策规定，提出资金分配方案，报县（区）农村综合改革办公室审批后，将资金划拨到所属的国有农场、林场按规定用途使用。
第三条 财政转移支付资金的管理使用
（一）拨付给业务部门的财政转移支付资金，由业务部门按照农村税费改革的有关政策规定进行分配、使用和日常管理，每年进行一次自查并向上级业务部门和同级农村综合改革办公室写出经费分配使用情况报告，接受农村综合改革、财政以及上级业务主管部门的监督和检查。
（二）拨付给乡（镇、办）的财政转移支付资金，由乡（镇、办）财政所负责资金使用的日常管理，县（区）财政部门对资金的使用情况进行业务指导和定期检查，同时接受上级农村综合改革办公室的监督检查。
（三）拨付给村级的财政转移支付资金，按照“村财乡镇代管村用”管理办法，分别纳入村级财政专户，实行分村核算管理，同时接受上级财政部门的日常监督和农村综合改革办公室的检查。
第四条 规范村级开支管理
各县（区）财政局、基层财政管理局、会计核算中心要认真履行农村税费改革财政转移支付资金的日常监督管理职责,要根据财政工作“实质重于形式”的原则和村级财务开支的实际情况，与有关部门研究制定既合符农村实际、切实可行，又便于操作的村级开支管理办法和运作方式，切实减少村级普遍存在的以大量白条报帐的现象。
第五条 建立定期审计制度
为了确保农村税费改革转移支付资金严格按照有关政策规定的比例和用途使用，各县（区）审计部门要将农村税费改革转移支付资金的分配使用情况纳入审计工作的重要内容，定期进行专项审计，审资额度要达到一定比例，审计结果要报送同级人民政府和上级相关业务主管部门。对于涉及村级集体财务的审计结果要向村民张榜公布，接受农民群众监督。
第六条 资金分配、使用、管理的纪律要求
农村税费改革财政转移支付资金必须严格按照规定的项目、规定的标准和规定的用途分配使用，不准改变用途，不准擅自提高和降低标准，不准用于抵顶欠款，不准截留、挪用、平调、挤占或者用于平衡预算，不准将村级公用经费用于工作考评以及乡（镇、办）代扣代缴水费、电费、电话费、接待费、报刊征订费等。对于不按照上级关于农村税费改革的有关政策规定分配、使用、管理转移支付资金的县（区）、乡（镇、办）和部门，经查实后又不认真进行整改的，上级农村综合改革办公室和财政部门要等额扣减次年度的税改经费，对于涉及违法违纪的，要移交纪检监察或司法机关进行严肃查处。
第七条 全面推行村级财务公开
（一）村级的财务收支情况，村（居）委会每季度要在固定的村务公开栏上进行一次公示，接受村民理财小组和群众监督。
（二）村级财务公开的内容要详细、真实，做到通俗易懂、一目了然，不避实就虚。对重大事项，要作详细说明，便于群众了解。“村财乡镇代管村用”的经费，乡（镇、办）每半年要在政务公开栏上进行张榜公布，接受行政村和基层干部群众的监督。
（三）村级财务公开工作，由各乡（镇、办）财政所负责业务指导和督促检查。
第八条 加强监督检查
按照中央和省关于农村税费改革财政转移支付资金分配、使用、管理的有关文件精神和市委、市政府的要求，由市农村综合改革办公室牵头，相关部门参加，每年对各级、各有关部门分配、使用、管理农村税费改革转移支付资金的情况进行一次专项检查。在此基础上，市农村综合改革办公室和市基层财政管理局要对重点乡镇、重点部门进行不定期的抽查，发现问题及时纠正，及时处理，确保农村税费改革转移支付资金按照上级的有关文件精神和要求落实到位，充分发挥资金的使用效益。市农村综合改革办公室要就每年专项检查的结果向市委、市人民政府写出专题报告。
第九条 本办法从公布之日起执行。
第十条 本办法由市农村综合改革办公室、市基层财政管理局负责解释。
二○○八年五月十二日
