企业内部控制应用指引第6号——资金活动
财政部 中国证券监督管理委员会 审计署等
企业内部控制应用指引第6号——资金活动
第一章 总 则
第一条 为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
第三条 企业资金活动至少应当关注下列风险：
（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
（二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
（三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
第四条 企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。
企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
第二章 筹 资
第五条 企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。
境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。
第六条 企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。
企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。
第七条 企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程
序。
第八条 企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款或发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。
企业通过银行借款方式筹资的，应当与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务。
企业通过发行债券方式筹资的，应当合理选择债券种类，对还本付息方案作出系统安排，确保按期、足额偿还到期本金和利息。
企业通过发行股票方式筹资的，应当依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织架构，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求。
第九条 企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。筹资用于投资的，应当分别按照本指引第三章和《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》规定，防范和控制资金使用的风险。
由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。
第十条 企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。
企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种，准确计算应付利息，与债权人核对无误后按期支付。
企业应当选择合理的股利分配政策，兼顾投资者近期和长远利益，避免分配过度或不足。股利分配方案应当经过股东（大）会批准，并按规定履行披露义务。
第十一条 企业应当加强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关业务，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。
第三章 投 资
第十二条 企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。
境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。
企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。
第十三条 企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资
目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。
企业根据实际需要，可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。
第十四条 企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
投资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。
第十五条 企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。
企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。
第十六条 企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投
资合同或协议、出资证明等资料。
企业财会部门对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失。
第十七条 企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。
企业应当重视投资到期本金的回收。转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估。核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。
企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。
第四章 营 运
第十八条 企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。
第十九条 企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。
企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。
第二十条 企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥
善处理，避免资金冗余或资金链断裂。
企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过短期融资等方式获取资金。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。
第二十一条 企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。
企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。
企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。
企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。
中国农业发展银行、中国农业银行关于印发《中国农业发展银行粮棉油调销专用银行承兑汇票结算暂行办法》的通知
中国农业银行 等
中国农业发展银行、中国农业银行关于印发《中国农业发展银行粮棉油调销专用银行承兑汇票结算暂行办法》的通知
1996年7月16日，中国农业发展银行、中国农业银行
中国农业发展银行、中国农业银行各省、自治区、直辖市分行：
根据中国人民银行“关于推广票据结算，防止收购资金流失”的要求，为了加强粮棉油调销结算资金的管理，在粮棉油调销过程中全面推行专用银行承兑汇票结算方式，以促进政策性收购资金的良性循环。现将《中国农业发展银行粮棉油调销专用银行承兑汇票结算暂行办法》印发给你们，望遵照执行。执行过程中有什么问题和建议，请及时向总行反映。
附：中国农业发展银行粮棉油调销专用银行承兑汇票结算暂行办法
第一条 为了加强对粮棉油调销结算资金的管理，保证调销货款及时回笼，促进政策性收购资金封闭运行并逐步实现良性循环，根据中国人民银行“关于推广票据结算，防止收购资金流失”的要求，特制定本办法。
第二条 专用银行承兑汇票结算是指由粮棉油调入（含购进，下同）企业签发，其开户银行承兑，专门用于粮棉油调销结算的一种结算方式。
第三条 办理专用银行承兑汇票结算，必须符合《中华人民共和国票据法》和国务院关于粮棉油政策性收购资金管理的有关规定，执行中国人民银行有关结算办法和核算手续的规定，遵循有商品交易基础、专票专用和及时清算的原则。
第四条 本办法适用于在中国农业发展银行及代理行开户的政策性粮棉油企业。
第五条 专用银行承兑汇票使用范围是：
（一）国家特种储备和国家及地方专项储备粮棉油的调销、移库等；
（二）国家定购粮油的调销；
（三）县以上各级政府的计划内调拨以及在县级以上粮食批发市场调销的市场调剂粮油；
（四）企业间购销额在50万元（含50万元）以上的大宗粮棉油商品交易。
第六条 粮棉油调销专用银行承兑汇票，不准背书转让、贴现（包括转贴现、再贴现）和用于质押。
第七条 粮棉油调入企业申请办理专用银行承兑汇票结算，必须具备以下条件：
（一）结算双方必须在中国农业发展银行及代理行开立基本存款帐户；
（二）提供国家储备粮、国家或地方专项储备及县以上各级政府的计划内粮棉油调拨文件、调拨计划和粮棉油购销双方企业签订的购销合同；
（三）粮棉油调销过程中若发生费用、利息和差价等各种补贴的，必须落实补贴的资金来源。
第八条 根据粮棉油调销的交货时间、运输情况等确定专用银行承兑汇票的付款期限，一般为1—3个月。对国家专项储备粮棉油的调销、移库等，参照调销计划要求和财政利费补贴时间等确定，最长不能超过6个月。
采取分期付款的，可一次签发若干张不同期限的汇票，也可按粮棉油调销进度分次签发汇票。
第九条 调入企业开户银行（即承兑行）接到企业的申请后，信贷、会计和资金计划部门要相互配合，认真履行各自的职责：
（一）信贷部门要按照贷款审批权限和审批程序，认真审查调入企业的调拨文件、调拨计划和购销合同、企业的资信情况、各项补贴资金来源落实情况、仓容情况以及调入后的销售预测情况。对符合条件的，与企业签订承兑协议；
（二）会计部门负责专用银行承兑汇票记载内容、使用对象和承兑协议的复审，对符合规定的方可办理承兑会计手续，并登记《专用银行承兑汇票结算报表》（见附表，下同），按月汇总后，抄送本行资金计划部门；
（三）资金计划部门负责每月分地（市）内、省内跨地区、跨省逐级汇总上报《专用银行承兑汇票结算报表》。
第十条 承兑行承兑专用银行承兑汇票，必须在汇票上加盖“粮棉油调销结算汇票”专用章，并在汇票正面注明“不准背书转让、贴现和用于质押”字样。
第十一条 对已承兑的专用银行承兑汇票，承兑行负有到期无条件支付全部票款的责任，不得以交易纠纷和本身承兑的责任拒付票款。
第十二条 粮棉油调出（含销售，下同）企业（即汇票收款人）收到专用银行承兑汇票后，必须在规定的期限内送交其开户银行（即收款行）审查。收款行在接到调出企业交来的专用银行承兑汇票后，按有关规定做好结算工作：
（一）会计部门要严格审查汇票是否真实，内容是否完整，发现疑问要立即按规定向承兑银行查询核实。经审查无误后，按银行承兑汇票结算的要求办理其它会计手续，并登记《专用银行承兑汇票结算报表》，按月汇总后，抄送本行资金计划部门；
（二）资金计划部门每月分地（市）内、省内跨地区、跨省逐级汇总上报《专用银行承兑汇票结算报表》；
（三）信贷部门要及时了解掌握调出企业的库存情况，督促企业认真执行调拨计划和履行购销合同。
第十三条 采取专用银行承兑汇票结算引起的资金调拨，原则上按照“此增彼减”的办法进行调剂。上级行在分别接到承兑行和收款行上报的《专用银行承兑汇票结算报表》后，按付款日期进行排列。所需资金分层次、分别由县（市）支行及其代理行、地（市）分行、省级分行和总行的资金计划部门负责调剂安排。由于承兑引起清算汇差资金不足时，应由上级农发行向承兑行注入启动资金，增加承兑行的专项借款。在向受理行清算汇差资金的同时等额收回收款行的专项借款。
第十四条 所需贷款规模原则上由上级行按月汇总安排，按季调整。
第十五条 专用银行承兑汇票承兑行的信贷部门在汇票承兑后，要经常深入企业进行跟踪检查，确保按规定的数量、质量调入粮棉油；汇票到期前，要督促企业筹措资金。对企业资金不足的，要区分不同情况，按有关贷款管理规定给予贷款支持。购销双方如发生经济纠纷，由双方企业自行协调解决。
第十六条 专用银行承兑汇票收款行的信贷部门在票款收帐后，要全额收回调出企业的贷款本息。收款行将收回的资金要及时上划，归还上级行借款。
第十七条 专用银行承兑汇票结算统一使用农业银行现行的“银行承兑汇票”结算凭证，加盖专用章，并按照有关结算制度、办法的规定执行。
第十八条 本《办法》由中国农业发展银行总行制定，解释、修订亦同。
第十九条 各省、自治区、直辖市分行可依据本《办法》制定具体实施细则，报总行备案。
第二十条 本《办法》自1996年8月1日起执行。
市地内
附表：专用银行承兑汇票结算报表｛省 内｝
跨 省
年 月 日
承兑行（收款行）： 单位：万元
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承兑行（收款行）| | | 粮棉油品种 | |
| 签发日期 | 承兑日期 | | 承兑金额 | 备 注
名 称 | | | 及数量（吨） | |
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负责人（章）： 填表人（章）：
